2024年3月25日，集團(tuán)公司印發(fā)《合同管理辦法（試行）》，其中第二章第九條明確規(guī)定“財(cái)務(wù)結(jié)算中心負(fù)責(zé)對集團(tuán)實(shí)際控制子公司簽署合同涉及稅率、稅額、發(fā)票、收付方式等事項(xiàng)進(jìn)行財(cái)務(wù)審查”。合同與財(cái)務(wù)工作密不可分，不僅是入賬的必備要件，也是業(yè)務(wù)鏈條的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，關(guān)系到收入確認(rèn)和納稅義務(wù)的發(fā)生時間，在日常工作中，財(cái)務(wù)需要參與到合同審批的流程中，對合同中存在的財(cái)務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。接下來，淺談在合同審核過程中財(cái)務(wù)需要關(guān)注的要點(diǎn)內(nèi)容。
一、合同類型。應(yīng)區(qū)分收款合同、付款合同，以及標(biāo)準(zhǔn)合同與非標(biāo)準(zhǔn)合同，根據(jù)合同期限長短進(jìn)一步區(qū)分長期合同和短期合同，尤其注意框架合同中的結(jié)算條件約定。
二、簽約主體。核實(shí)簽約主體的準(zhǔn)確性，確保與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和納稅籌劃相匹配，防止收入成本混淆。
三、服務(wù)內(nèi)容。審查合同內(nèi)容是否符合雙方經(jīng)營范圍，防止超范圍經(jīng)營帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)，同時關(guān)注多項(xiàng)服務(wù)的約定是否明確、可區(qū)分。
四、業(yè)務(wù)真實(shí)性。確保業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性，防止因虛構(gòu)業(yè)務(wù)而產(chǎn)生虛開發(fā)票等問題，增加企業(yè)違法風(fēng)險(xiǎn)和法律責(zé)任。
五、合同金額。核查合同金額的準(zhǔn)確性，關(guān)注各項(xiàng)商品或服務(wù)計(jì)價(jià)的合理性，以及折扣、返點(diǎn)、優(yōu)惠比例的合規(guī)性，同時審查定金、保證金等約定是否符合規(guī)定。
六、收付款時間。明確一次性收付款或分期收付款的具體時間安排，確保賬期設(shè)置合理且符合企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，防止因時間表述不清導(dǎo)致的實(shí)際操作難題。
七、收付款方式。確認(rèn)收付款方式的可行性及對應(yīng)賬戶信息的正確性，若賬戶信息與簽約主體不符，需采取措施避免潛在糾紛。
八、開票類型。確認(rèn)開票項(xiàng)目的合理性，審查稅率、開票類型及其與合同內(nèi)容的一致性，以及發(fā)票提供時間和相關(guān)信息的準(zhǔn)確性。
九、結(jié)算依據(jù)。確保結(jié)算所需的憑證依據(jù)清晰明了，對于分期收付款，需明確履行進(jìn)度確認(rèn)方式和交付驗(yàn)收的規(guī)范。
十、售后條款。關(guān)注售后條款的完整性，包括質(zhì)量保證期、處理方法、賠償約定、維護(hù)維修等內(nèi)容，它們直接影響收入確認(rèn)和會計(jì)核算。
綜上所述，對于財(cái)務(wù)部門而言，通過審查合同價(jià)格條款、結(jié)算期限和付款方式的合理性、檢驗(yàn)發(fā)票的形式以及真?zhèn)巍⑴挪槭欠翊嬖诙悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)、按照合同規(guī)定及時結(jié)算、監(jiān)控資金的收入或支出等內(nèi)容，這是充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能作用的重要體現(xiàn)，在審核過程中需要細(xì)致入微地審查合同各要素，以確保企業(yè)在事前階段就能發(fā)現(xiàn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)業(yè)務(wù)順利進(jìn)行，降低執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)和損失。