盤點(diǎn)2022年末即將到期的稅收優(yōu)惠政策

時(shí)值年末，一些階段性稅收政策將會(huì)到期。相關(guān)納稅人應(yīng)提前測(cè)算政策到期后的影響，適時(shí)調(diào)整相應(yīng)經(jīng)營(yíng)策略。需要說明的是，本次梳理的稅收政策可能并不完整，納稅人在進(jìn)行具體稅務(wù)處理時(shí)，請(qǐng)注意核實(shí)，謹(jǐn)防遺漏。同時(shí)，部分階段性政策到期后，不排除有繼續(xù)延期的可能性，請(qǐng)相關(guān)納稅人關(guān)注，并及時(shí)享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。

一、增值稅類

1.增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

【文件名稱】《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)）

【政策要點(diǎn)】2021年4月1日—2022年12月31日，對(duì)月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

2022年4月1日—2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

2.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減應(yīng)納稅額

【文件名稱】《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第11號(hào)）

【政策要點(diǎn)】自2019年4月1日—2022年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

2019年10月1日—2022年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。

補(bǔ)充：7月29日召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議指出，深入落實(shí)餐飲、零售等困難行業(yè)扶持政策，全面延續(xù)服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減，確保應(yīng)享盡享，幫扶市場(chǎng)主體渡過難關(guān)、支撐消費(fèi)。這意味著，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，在執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年12月31日后，還將繼續(xù)延續(xù)執(zhí)行。

3.航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅

【文件名稱】《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第11號(hào)）

【政策要點(diǎn)】2022年1月1日—2022年12月31日，航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2022年2月納稅申報(bào)期至本公告發(fā)布之日（2022年3月3日）已預(yù)繳的增值稅予以退還。

4.公共交通運(yùn)輸服務(wù)收入免征增值稅

增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第11號(hào)）

【政策要點(diǎn)】2022年1月1日—2022年12月31日，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

5.快遞收派服務(wù)收入免征增值稅

【文件名稱】《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于快遞收派服務(wù)免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第18號(hào)）

【政策要點(diǎn)】2022年5月1日—2022年12月31日，對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

6.小微企業(yè)大規(guī)模增值稅期末留抵退稅（補(bǔ)充）

【文件名稱】《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）

【政策要點(diǎn)】符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。在2022年12月31日前，退稅條件按照本公告第三條規(guī)定執(zhí)行。

二、所得稅類

1.小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅減免

【文件名稱】《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)）

【政策要點(diǎn)】2021年1月1日—2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減免

【文件名稱】《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)）

【政策要點(diǎn)】2021年1月1日—2022年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

3.中小微企業(yè)購(gòu)置設(shè)備器具一次性稅前扣除

【文件名稱】《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第12號(hào)）

【政策要點(diǎn)】中小微企業(yè)在2022年1月1日—2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

三、財(cái)產(chǎn)和行為稅類

1.購(gòu)置部分乘用車車輛購(gòu)置稅減免

【文件名稱】《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于減征部分乘用車車輛購(gòu)置稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第20號(hào)）

車輛購(gòu)置稅。

2.物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減免

【文件名稱】《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第16號(hào)）

【政策要點(diǎn)】2020年1月1日—2022年12月31日，對(duì)物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。